Как вернуть переплату по налогам ФОП?

Ситуация, когда на налоговом счёте ФОП образуется переплата — то ли из-за ошибки в реквизитах, то ли из-за излишне уплаченных сумм, — знакома многим предпринимателям. Однако вернуть эти средства или зачесть их в счёт будущих платежей удаётся далеко не всем, поскольку процесс требует чёткого соблюдения процедуры, сроков и правильного оформления документов. О всех подводных камнях, практических лайфхаках и пошаговом алгоритме действий рассказывает юрист Ольга Брус.

Детали

Порядок возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени регулируется статьёй 43 Налогового кодекса Украины и является одинаковым для физического лица — предпринимателя независимо от того, находится ли оно на общей или упрощённой системе налогообложения. Обратите внимание: этот алгоритм касается налогов и сборов. Возврат переплаты по единому социальному взносу (ЕСВ) регулируется отдельным законодательством и осуществляется по другой форме заявления.

Вернуть можно только ту сумму, которая была уплачена ошибочно или сверх начисленного обязательства. Если у ФОП одновременно есть налоговый долг по любым другим платежам, средства сначала в полном объёме направляются на его погашение, и только остаток (при наличии) подлежит возврату на счёт плательщика (п. 43.1–43.2 НКУ). Обратиться с заявлением о возврате можно в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы — это общий срок, установленный пунктом 43.3 НКУ. Отдельный случай — возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц по результатам годового перерасчёта: здесь заявление не требуется, возврат осуществляется на основании поданной налоговой декларации.

Заявление составляется в произвольной письменной форме и подаётся в контролирующий орган по месту налогового адреса — лично, по почте или через Электронный кабинет налогоплательщика. В Электронном кабинете для этого предусмотрена специальная форма F1302002, а к заявлению обязательно прилагается квитанция об оплате и указывается счёт в формате IBAN. В соответствии с пунктом 43.4 НКУ в заявлении обязательно указывается направление перечисления средств: на текущий счёт плательщика в банке или у небанковского поставщика платёжных услуг; на единый счёт (если он используется); в счёт погашения денежного обязательства или налогового долга по другим платежам независимо от вида бюджета; или наличными по чеку — в случае отсутствия у плательщика счёта в банке. Выбранное направление имеет значение: если ФЛП планирует в ближайшее время уплачивать другие налоги, часто быстрее и проще подать заявление о зачёте переплаты в счёт будущих платежей, чем ждать возврата средств на счёт.

Отдельный порядок предусмотрен для переплаты по налогу на добавленную стоимость, зачисленной в бюджет с электронного счёта плательщика в системе электронного администрирования НДС (п. 43.4-1 ст. 43 НКУ): такие средства возвращаются исключительно на этот электронный счёт, и только при его отсутствии на момент обращения или фактического возврата — на обычный банковский счёт плательщика. Это стоит учитывать, если переплата возникла именно по линии НДС, а не по единому налогу или НДФЛ.

Сроки рассмотрения установлены пунктом 43.5 НКУ: контролирующий орган готовит заключение о возврате средств не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания 20-дневного срока со дня подачи заявления и передаёт его для исполнения в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств. Казначейство, в свою очередь, осуществляет фактический возврат в течение 5 рабочих дней с момента получения заключения. Таким образом, общий срок возврата средств составляет до 20 календарных дней на рассмотрение налоговой плюс до 5 рабочих дней на исполнение Казначейством. За несвоевременную передачу заключения в казначейство контролирующий орган несёт ответственность в соответствии с законом, поэтому задержку на этом этапе можно обжаловать отдельно.

Перед подачей заявления стоит самостоятельно сверить состояние расчётов с бюджетом в соответствующем разделе Электронного кабинета налогоплательщика, чтобы убедиться в отсутствии налогового долга по другим платежам, — иначе сумма, заявленная к возврату, будет автоматически зачтена в счёт такого долга, а не возвращена на счёт. Подача заявления именно через Электронный кабинет имеет практическое преимущество: обращение регистрируется мгновенно, с фиксированной датой подачи (что важно для отсчёта как 1095-дневного, так и 20-дневного сроков), а статус рассмотрения можно отслеживать онлайн без дополнительных запросов в налоговую.

Спикер: Ольга Брус — юрист EvrikaLaw